Qu’est-ce que le coût des marchandises vendues (COGS) et comment le calculer ?

Le COGS (Cost of Goods Sold ou coût des marchandises vendues en français) est un acronyme que vous avez peut-être déjà vu sur le bilan financier de votre entreprise. Ce chiffre est important : il vous donne une indication sur la performance et les marges de l’entreprise. Il vous aide aussi à déclarer correctement vos dépenses professionnelles auprès des autorités fiscales.

Problème : de nombreux entrepreneurs qui se sont lancés récemment manquent de connaissances en comptabilité et en finance. Pourtant, il est essentiel de comprendre comment le COGS peut influencer vos ventes et vos responsabilités fiscales.

Même si la formule du COGS peut sembler technique au premier abord, ce guide vous explique comment le calculer. Il présente aussi différentes façons de vous préparer à la période des impôts.

Qu'est-ce que le coût des marchandises vendues ?

Le coût des marchandises vendues (COGS) représente le coût direct de production des produits que votre entreprise vend. Également appelé « coût des ventes », le COGS inclut le coût des matériaux et de la main-d'œuvre directement liés à la production des biens.

Gardez en tête que :

• Le COGS diffère des charges d'exploitation, comme le loyer et les frais marketing, ainsi que du coût des revenus, qui inclut l'exécution des commandes et les frais de traitement des paiements.

• Les commerçants utilisent différentes méthodes pour calculer les coûts d'inventaire, dont FIFO (premier entré, premier sorti), LIFO (dernier entré, premier sorti) et le coût moyen pondéré. Ces méthodes influencent la rentabilité et les devoirs fiscaux.

• Suivre le COGS aide les entreprises à fixer des prix compétitifs, à gérer efficacement l'inventaire et à réduire le montant du revenu imposable en déduisant les dépenses liées à la production.

Quelle est la formule du COGS ?

La formule du coût des marchandises vendues est : (inventaire de départ + achats) - inventaire final.

Que faut-il inclure dans le calcul du COGS ?

Le coût des marchandises vendues correspond au prix de gros de chaque article. Cela inclut les coûts directs de main-d'œuvre nécessaire pour produire le produit, tels que :

• Toutes les pièces utilisées pour construire ou assembler les produits

• Les matières premières nécessaires

• Les articles achetés pour la revente et/ou pour créer le produit

• Les pièces ou machines nécessaires à la création du produit

• Les salaires des personnes qui assemblent et expédient les produits

• Les frais d'expédition des articles et des équipements vers l'entrepôt pour fabrique le produit

Charges d’exploitation vs COGS

Les charges d'exploitation et le COGS sont deux types de dépenses d'entreprise qui surviennent dans vos opérations quotidiennes. Elles sont déduites des chiffres de ventes totales de votre entreprise, mais figurent comme des lignes distinctes sur votre compte de résultat.

Les charges d'exploitation se réfèrent aux dépenses non directement liées à la production de vos produits, telles que :

• Le loyer
• Les fournitures de bureau
• Les frais juridiques
• Le coût des ventes et du marketing
• Les salaires
• Les assurances

Par exemple, une boutique de vêtements doit payer un loyer et des dépenses marketing, peu importe combien d'articles elle vend dans un mois. Lorsque la boutique vend un t-shirt, le COGS prend en compte la couture, le fil, le cintre, les étiquettes, l'emballage, ainsi que tous les biens achetés auprès de fournisseurs et de fabricants.

Coût des revenus vs COGS

Le coût des revenus inclut tous les coûts directement liés à la génération de ventes. Cet indicateur englobe le COGS et des dépenses supplémentaires telles que :

• L'exécution des commandes et l'expédition aux clients
• Les frais de traitement des paiements
• Les dépenses de service client et de support
• Les frais d'hébergement de site Internet et de plateforme de transaction

Par exemple, une marque de soins de la peau doit acheter des ingrédients bruts, fabriquer des produits et les emballer. Ces coûts variables sont inclus dans le COGS. En revanche, les dépenses de gestion d'un magasin physique, de traitement des paiements et d'exécution des commandes sont incluses dans le coût des revenus mais n’entrent pas dans le COGS.

Coût des ventes vs COGS

Le coût des ventes et le COGS sont souvent utilisés de manière interchangeable, mais ils présentent des différences importantes selon le type d'entreprise. Tous deux reflètent les dépenses engagées pour livrer un produit ou un service, mais ils sont classés différemment.

Le coût des ventes est un terme plus large qui s'applique aux entreprises basées sur des produits et des services. Il peut inclure ces dépenses qui ne sont pas prises en compte dans le COGS :

• Les salaires des prestataires ou des consultants
• Les frais de licence de logiciels
• Les coûts d'intégration et de formation des clients
• Les coûts associés à la prestation d'un service

Par exemple, une boutique vendant des bijoux faits main inclura les matières premières et les coûts de main-d'œuvre dans le COGS. Son coût des ventes inclut les salaires des employés, les abonnements aux logiciels et les outils de gestion de projet nécessaires pour créer et livrer les produits.

Comment déterminer le coût des marchandises vendues ?

Suivez cette méthode par étapes pour déterminer votre COGS.

1. Déterminez les coûts directs et indirects

Les coûts directs sont tous les coûts de vente directement associés au produit lui-même. Listez :

• Les coûts des matières premières ou des articles qui seront revendus
• Les coûts d'inventaire des produits finis
• Les fournitures liées à la fabrication des produits
• Les coûts d'emballage et de travail en cours
• Les frais généraux

Ensuite, regardez vos dépenses indirectes :

• La main-d'œuvre, les personnes qui assemblent le produit
• Les équipements utilisés pour fabriquer le produit
• Les coûts d'amortissement de l'équipement
• Les coûts de stockage des produits
• Les dépenses administratives et les salaires
• Les équipements non liés à la production pour le personnel administratif

Gardez en tête que les coûts liés aux installations sont une partie délicate. Faites appel à un comptable expérimenté pour allouer à chaque produit les bonnes données. Ces coûts doivent être répartis stratégiquement entre tous les produits fabriqués et entreposés, et sont généralement calculés annuellement.

2. Choisissez une méthode d'évaluation des stocks

La personne qui s’occupe de votre déclaration d’impôts devrait vous conseiller sur la méthode de comptabilité des stocks à utiliser pour votre entreprise. Les plus populaires sont :

Méthode FIFO

Premier entré, premier sorti (FIFO) signifie que les actifs produits ou achetés en premier sont vendus en premier. Cette méthode est idéale pour les produits périssables et ceux ayant une courte durée de conservation. D’un pont de vue comptable, les produits sont évalués selon leur coût d’entrée au sein du stock. Ce coût est censé être le plus récent, puisque les produits restants en stock doivent être ceux acquis en dernier.

Méthode LIFO

La méthode dernier entré, premier sorti (LIFO) suppose que les biens que vous avez achetés ou produits en dernier sont les premiers que vous vendez. Lorsque les prix augmentent, les biens à coût plus élevé sont vendus en premier, et l'inventaire de clôture est plus bas. Cela entraîne une diminution du revenu net. En période d'inflation, le LIFO conduit à un COGS plus élevé sur vos états financiers et à un revenu imposable plus faible.

Méthode du coût moyen pondéré

Dans la méthode du coût moyen pondéré, le prix moyen de tous les produits en stock est utilisé pour évaluer les biens vendus, indépendamment de la date d'achat. C'est une méthode idéale pour les articles produits en masse, comme les bouteilles d'eau et les clous. Pour déterminer le COGS en utilisant le coût moyen pondéré, multipliez les unités vendues par le coût moyen.

3. Calculez l'inventaire initial et le coût des achats

Que vous vendiez de la confiture, des t-shirts ou des abonnements en ligne, vous devez savoir avec combien d'inventaire vous commencez l'année pour calculer le coût des biens vendus. Totalisez tous les produits achetés durant l'année fiscale qui sont disponibles à la vente, y compris les matières premières, moins tout ce qui a été utilisé à des fins personnelles.

L'inventaire initial comprend les produits finis en stock et prêts à être revendus, ainsi que toutes les matières premières que vous possédez, tous les articles qui ont été commencés mais non terminés, et toutes les fournitures. Cela doit correspondre à l'inventaire final de l'année fiscale précédente.

Tous les articles et l'inventaire achetés pendant l'année qui ne relèvent pas de l'inventaire initial ou final doivent aussi être pris en compte. Ce sont les coûts des achats, qui concernent tous les articles, expéditions et fabrications. Comme pour vos impôts, vous devez conserver tous les documents prouvant que ces articles ont été achetés durant la bonne année fiscale.

4. Calculez l'inventaire final

À la fin de l'année, faites le point sur tout l'inventaire restant, c’est-à-dire les produits qui restent et n'ont pas été vendus. Ces informations seront utilisées dans le calcul du COGS et seront nécessaires pour les calculs de l'année suivante.

Tout inventaire final peut être classé comme suit :

• Prêt à la revente

• Endommagé (nécessite l'estimation de la valeur des articles endommagés)

• Produits sans valeur (une preuve de destruction doit être fournie)

• Articles obsolètes (une preuve de dévaluation est nécessaire). Ces produits peuvent par exemple être donnés à des associations caritatives.

5. Appliquez la formule du COGS

Une fois que vous avez calculé votre inventaire au début et à la fin de votre période de reporting, voici la formule COGS acceptée par les comptables :

(Inventaire initial + Achats) – Inventaire final = COGS.

Exemple de coût des marchandises vendues

Voici un exemple de COGS qui illustre le calcul :

Votre entreprise dispose des informations suivantes pour enregistrer l'inventaire pour l'année civile se terminant le 31 décembre 2024 :

• Votre inventaire au début de l'année est de 20 000 €.
• À la fin de l'année, votre inventaire final est de 6 000 €.
• Au cours de l'année, votre entreprise a effectué des achats d'une valeur de 8 000 € durant la période de reporting.

Vous pouvez calculer le COGS en utilisant la formule ci-dessus : (20 000 € + 8 000 €) - 6 000 €, ce qui fait que votre COGS est de 22 000 €.

Pourquoi le COGS est-il important ?

Pour atteindre la rentabilité

Le calcul du COGS vous aide à déterminer le bénéfice brut que vous réalisez sur chaque vente et à comprendre quels produits sont les plus rentables. Il vous permet aussi de fixer le meilleur prix. En connaissant cette donnée, vous prenez des décisions d'inventaire plus intelligentes qui réduisent les coûts de stockage, empêchent l'obsolescence de l'inventaire et maximisent l'espace.

Pour optimiser l'inventaire

Avec un système de gestion des stocks efficace, vous pouvez réduire les coûts de stockage et minimiser le gaspillage, réduisant ainsi le COGS. Cela peut aider à prendre des décisions d'achat, de stockage et de production—toutes plus faciles lorsque vous utilisez la même plateforme pour tous vos canaux de vente : détaillant, commerce électronique et B2B inclus.

Shopify est la seule solution sur le marché qui unifie nativement les canaux e-commerce et de vente physique sur une plateforme centralisée.

Un rapport EY récent a conclu que cette approche unifiée :

• Améliore les ventes de 8,9 % en moyenne

• Réduit le coût total de possession de 22 % par rapport à d'autres systèmes

• A une durée d'implémentation 20 % plus rapide

Des commerçants comme Bared Footwear ont vécu ces défis avec leu organisation précédente. Ils s'appuyaient sur Lightspeed pour les transactions de point de vente.

Leur COO Alexandra McNab déclare :

« Notre boutique en ligne enregistrait des commandes plus rapidement que l'API ne pouvait se synchroniser avec Lightspeed, qui servait aussi de système de gestion des stocks. Pour cette raison, Lightspeed ne pouvait pas présenter une disponibilité d'inventaire précise. Conséquence : nous risquions de sur-vendre des articles. »

L’entreprise a migré vers Shopify pour rassembler ses données d'inventaire à travers les canaux en ligne et hors ligne. Elle peut désormais mettre en place de nouveaux flux de travail pour mieux servir les clients et gérer l'inventaire.

« Avec Shopify, nous avons une plateforme de commerce unifiée qui rend possible l'expérience holistique que nous voulons offrir aux clients. Le tout, sans alourdir notre équipe avec des processus compliqués ou des situations risquées »

Pour suivre les dépenses

Pour fabriquer un produit, il faut des matériaux bruts. Sans oublier les coûts fixes : la main-d'œuvre, les frais généraux d'usine, le loyer, l'équipement, l'électricité pour faire fonctionner les opérations et les employés pour vendre ces produits dans votre magasin. Il y a aussi des dépenses en marketing et en finance.

Toutes ces dépenses entrent dans le coût final du produit. Vous devez les connaître pour vous assurer que vous réalisez un bénéfice brut et que vous pouvez fixer les prix des produits de manière précise. Au final, cela vous permet de dégager des marges saines.

Pour gérer vos obligations fiscales

Les autorités fiscales vous permettent de déduire le coût des biens utilisés pour fabriquer ou pour acheter les produits que vous vendez.

En calculant toutes les dépenses professionnelles, dont le COGS, l'entreprise s'assure de les compenser par rapport au revenu total lors de la saison fiscale. En clair, la société ne paiera des impôts que sur le revenu net, ce qui réduit le montant total des impôts dus.

Gardez à l'esprit que, même si un COGS élevé signifie un impôt sur le revenu plus faible, ce n'est pas le scénario idéal. La raison ? Tout simplement parce que cela veut dire que la rentabilité est plus faible pour l'entreprise. Gérez le COGS efficacement pour augmenter les bénéfices.

Quelles sont les limites de la formule COGS ?

Bien que le COGS aide à calculer les coûts directs et à évaluer la rentabilité, elle présente certains désavantages :

• Incomplète : la formule COGS n'inclut que les coûts directs, tels que les matériaux et la main-d'œuvre, mais exclut les coûts indirects comme le marketing, les dépenses administratives et les frais généraux, qui peuvent affecter la rentabilité globale.

• Approches variées : différentes méthodes d'évaluation des stocks peuvent conduire à des résultats COGS variés. Cela un impact sur les bénéfices déclarés et les responsabilités fiscales. Choisir la mauvaise méthode peut fausser l'analyse financière.

• Coûts fluctuants et inflation : l'augmentation des coûts des matériaux et de la main-d'œuvre peut avoir un impact sur l'exactitude des calculs COGS, en particulier si l’entreprise ne met pas fréquemment à jour ses méthodes d'évaluation des stocks ou de suivi des coûts.

• Pas en temps réel : le COGS est généralement calculé sur une période spécifique, ce qui signifie qu'il peut ne pas capturer les fluctuations en temps réel des coûts de production. Cela peut conduire à des informations financières obsolètes ou fausses.

Pour surmonter ces limites, les commerçants ont intérêt à revoir régulièrement leurs méthodes comptables. Il est conseillé de suivre à la fois les coûts directs et indirects, et de consulter des experts pour s’assurer que la comptabilité est précise.

Utilisez la formule COGS pour votre boutique

Peu importe que vous ouvriez votre premier magasin ou votre cinquième, le processus comptable est difficile. Les chefs d’entreprise ne peuvent pas contrôler le prix des fournisseurs des autres. En revanche, ce que vous pouvez contrôler, ce sont les méthodes comptables que vous utilisez pour suivre des indicateurs comme le COGS.

Soyez rigoureux dans vos pratiques comptables. Collaborer avec un bon comptable peut contribuer au succès de votre entreprise, en vous déchargeant de la préparation des impôts et du calcul du COGS. Il vous donnera aussi des conseils financiers qui améliorent votre résultat net.